一、税收体系和制度
俄罗斯新一轮税收制度改革始于 20 世纪 90 年代中期，经过几年酝酿，于 1998 年和 2000年分别颁布了《俄罗斯联邦税收法》第一部和第二部，标志税改取得实质性进展。
此次改革最大的变化体现在：
- 将个人所得税多级税率改为一档税率；
- 将预算外的退休基金、社保基金和医保基金合并为统一社会税，同时取消就业基金；
- 改革公路使用税的征收办法，该税率原为销售额的 2.5%，现改为按商品销售额与进货额之差额的 1%征收；
- 取消住宅及社会文设施税；
- 取消燃油和润滑油的销售税；
- 取消车辆购置税；
- 取消个别种类交通工具购置税等。
2001 年，俄罗斯议会修改补充了《俄罗斯联邦税收法》。其中，将原 35%所得税率下调至24%；将消费税普遍提高至 12%；增加矿产资源开采税，代替原矿产资源使用税和矿产资源基地再生产税。俄罗斯实行联邦税、联邦主体税和地方税三级税收体制。联邦税在俄罗斯境内普遍实行，但其税收并不统归联邦预算。联邦主体税由联邦主体的立法机关以专门法律规定，并在相应地区普遍实行。地方税由地方自治代表机关以法规形式规定并在所管辖区域普遍实行。
俄罗斯联邦税包括：增值税、某些商品和资源的消费税、企业和组织的所得税、自然人所得税、国家预算外社会基金缴纳、国家规费、海关关税和规费、地下资源开采税、动物和水生资源使用权税、水资源税、联邦许可证签发手续费等。俄罗斯联邦主体税包括：企业和组织财产税、交通运输税、博彩税、地区许可证签发手续费等。
俄罗斯地方税包括：土地税、自然人财产税、广告税、继承或赠与税、地方许可证签发手续费等。
二、企业纳税的时间、手续
企业在俄罗斯注册法人机构时需获得税务注册证（号），按照联邦及地方政府规定按时纳税。报税时间依税种和科目不同，分为按月缴纳、按季度缴纳及按 年度缴纳等，纳税人应当根据税收法律规定的具体期限进行纳税申报，向办理税务登记的税务机关提交纳税申报材料，可提交纸质材料进行申报，也可通过网上进行申报。纳税人自行到税务部门进行纳税申报，需携带所在地证明（法人注册证、税务注册证）、银行账户 需纳税项目的收据证明等。报税单的格式及填写方法由俄罗斯《税法典》作出统一规定。除法律规定的内容之外，税务机关无权要求纳税人填报与税款计算缴纳无关的信息。
三、主要税赋和税率
- 企业所得税
即企业利润税，根据俄罗斯国家杜马 2008 年 11 月 21 日通过的《税法典》修正案，将企业利润税降低 4%，税率从先前的 24%降至 20%。 -
增值税
俄罗斯联邦税收法典规定联邦增值税有 3 种，分别执行不同的税率。
（1）一般商品增值税，税率为 20%。
（2）食品和儿童用品增值税，税率为 10%。
（3）个别商品增值税，税率为零。
实行零增值税税率的商品主要有：
（1）通过海关出口到独联体国家的商品（石油、凝析油和天然气除外）；
（2）与不征收增值税的出口商品的生产和销售有直接关系的工作（服务）；
（3）与过境运输有直接关系的工作（服务）；以统一的国际转运协议为基础的旅客和行李的转运服务；
（4）直接为宇宙空间提供的工作（服务）及其在技术工艺上所依赖并与之有关的地面准备工作（服务）；
（5）贵重金属开采者或利用含贵金属的废金属及下脚料的生产者卖给联邦的贵金属和宝石基金、俄罗斯中央银行、其他银行的贵金属；
（6）外交代表机构及与之享受同等待遇的代表机构的专用商品以及这些代表机构的外交官或行政技术人员及其家属的自用商品。 - 消费税
俄罗斯税收法典规定，对用食品原料酿制的酒精饮料、白酒、烈性甜酒制品、含酒精溶液等商品征收消费税。烟草和香烟制品、珠宝制品、部分轿车、车用汽油、柴油、天然气等商品征收消费税。除酒类产品外，其他商品的消费税全部纳入联邦预算。 - 有价证券发行税
有价证券发行税税率为发行面值的 0.8%，由发行单位缴纳，该收入全部纳入联邦预算。 - 海关关税
海关关税税率由俄罗斯、白俄罗斯、哈萨克斯坦、亚美尼亚、吉尔吉斯斯坦等欧亚经济联盟成员国统一确定，关税收入根据比例在五国间分配。 - 矿产资源开采税
从俄罗斯联邦境内地下开采的、供纳税人使用的矿产；从矿产开采中产生的残渣及废料中获得的根据俄罗斯联邦矿产法应该获得许可的矿产；在俄罗斯境外俄罗斯联邦司法管辖区域内的矿场开采的矿产（在外国租赁的地区或根据国际条约的规定）。矿产资源开采税的税率是根据 23 种矿产分别加以规定的，从 3.8%-16.5%不等。2019 年 8 月俄罗斯总统普京签署关于鼓励稀有金属开采的法案。根据该法案，稀有金属矿产资源开采税将从原来的 8%降低至 4.8%。该方案于 2020 年 1 月 1 日起生效。 - 个人所得税
个人所得税税率按照缴税主体和征税客体类别，定为 9%-35%不等，最常用税率为 13%。2021 年 1 月起，俄公民年收入超过 500 万卢布的部分适用个人所得税税率15%。 - 税制改革
2010 年以来，俄罗斯启动新一轮税制改革，石油、天然气开采税逐渐上调，酒精、烟草消费税逐渐下降；交通税从 2011 年起减少一半，功率在 150 马力以下交通工具免征交通税；2011 年起开征燃油消费税，为油价的 3%-6%，2012 年起每年增加 1%。保险金税取代原有的社会税，针对不同收入和企业类型，税率在 20%-30%之间。2013 年，俄罗斯对个体经营者保费征收规定进行调整，决定自 2014 年起，对收入少于 30 万卢布的个体经营者，保险费征收标准参照俄罗斯最低工资标准（目前为 9489 卢布/月）；收入高于30 万卢布的，征收最低工资标准额+1%收入。收入信息由税务部门向退休基金提供，若经营者未向税务部门提供收入信息，则按 8 倍最低工资标准征收。如果俄罗斯劳动部调高最低工资标准，则保费相应提高。根据最新规定，俄罗斯政府应向无力支付保费的个体经营者提供扶持，如提供无息贷款或社会补贴。此外，俄罗斯还进一步调整增值税、财产税、自然人所得税等。
四、相关政策动向
- 自 2014 年起，俄罗斯石油资源开采税税基从 470 卢布/吨提高至 491卢布/吨，2015 年提高至 515 卢布/吨，2016 年提高至 545 卢布/吨。石油出口税率从 60% 降至 59%，2015 年降至 56%，2016 年再降至 54%。
- 2014 年 2 月，俄罗斯财政部建议对外国公司出售在俄罗斯不动产征收所得税，并于 2014 年年内对税法典进行相应修改。
目前外国公司在俄罗斯所拥有的不动产交易往往以出售公司的形式完成，造成相关交易税在俄罗斯境外缴纳，而俄罗斯无法获得税收。 - 2015 年 2 月，俄罗斯政府颁布政府令，修订俄罗斯税法中有关知识产权保护、产品使用，以及非物质资产使用等征税规定。修订内容包括减免有关行业利润税，重新确定并调低知识产权申报纳税税率，藉此鼓励俄罗斯相关产业发展，并责成财政部、经济发展部、文化部等部门具体实施。
- 2017 年 5 月，欧亚经济委员会官方网站公布了委员会理事会对旅客携带进境自用物品和包裹征收关税的决定草案。
根据该决定草案，委员会将逐步降低旅客乘坐地面交通工具（汽车、火车、轮船）免税携带进入联盟关境的行李物品，以及免税寄递包裹的价值和重量限额。决定草案规定：
（1）从该决定施行之日（预计 2018 年 1 月 1 日）起到 2018 年 12 月 31 日，旅客携带进境的行李物品免税价值和（或）重量将保持目前限额不变，即价值不超过 1500 欧元和（或）重量不超过 50 公斤；
（2）从 2019 年 1 月 1 日起至 2019 年 12 月 31 日，其价值不超过 1000 欧元和（或）重量不超过 50 公斤；
（3）从 2020 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，其价值不超过 750 欧元和（或）重量不超过 35 公斤；
（4）从 2021 年 1 月 1 日起，其价值不超过 500 欧元和（或）重量不超过 25 公斤。
对旅客通过航空运输可免税携带进入联盟关境的行李物品的价值和重量限额保持不变，即价值不超过 10000 欧元和（或）重量不超过 50 公斤。对承运人运输的或者通过国际邮件在一个日历月内可免税寄递给同一自然人的物品限额从该决定草案施行之日起到 2018 年 12 月 31 日仍保持不变，即其价值不超过 1000 欧元和（或）重量不超过 31 公斤；
（1）从 2019 年 1 月 1 日起至 2019 年 12 月 31 日，其价值不超过 500 欧元和（或）重量不超过 31 公斤；
（2）从 2020 年 1 月 1 日起，其价值不超过 200 欧元和（或）重量不超过 31 公斤。
对旅客携带行李和寄递包裹超出规定价值和（或）重量的部分，联盟各成员国海关将征收 30%的进口关税，且不低于 4 欧元/公斤；且从 2019 年 7 月 1 日起，对寄递的包裹超过规定价值和重量部分征收 15%的进口关税，且不低于 2 欧元/公斤。此外，各成员国可规定比上述免税携带进境的行李物品和免税寄递的包裹的价值和重量限额更低的价值和重量限额。如目前白俄罗斯就规定 3 个月内入境次数超过 1 次的旅客只能免税携带不超过 300 欧元和（或）重量不超过 20 公斤的行李物品，免税包裹限额为一个月内一个人不能超过 22 欧元和（或）10 公斤等。
- 2019 年 8 月，俄罗斯总统普京批准通过俄罗斯税法修正案，将水果和浆果增值税调低至 10%，将棕榈油增值税提高至 20%。时任俄罗斯总理梅德韦杰夫称，俄罗斯高度依赖进口水果，此举有利于降低俄罗斯水果市场价格，鼓励本国水果种植业的发展。
