摘要：法国与世界各大地区和100多个国家有贸易往来，世界第六大出口国。近年来，法国政府把促进出口作为带动经济增长的重要手段，在保持和扩大原有国际市场的同时，积极开发拉美、亚太等地区的市场。本期昶嘉捷带您探索一下法国的税务。
法国简介
法兰西共和国（法语：La République française），简称法国，首都巴黎，位于欧洲西部，北邻比利时、卢森堡、德国、瑞士，东接意大利、摩纳哥，南连西班牙、安道尔，西北隔英吉利海峡与英国相望。
法国是最发达的工业国家之一，在核电、航空、航天和铁路方面居世界领先地位，钢铁、汽车和建筑业为三大工业支柱。是联合国安全理事会常任理事国、欧盟创始国及北约成员国；是联合国教科文组织、国际刑警组织、经合组织、欧洲议会等国际和地区组织总部所在地。
2022年法国工业产值2740亿欧元，约占国内生产总值的13.5%。主要工业部门有汽车制造、造船、机械、纺织、化学、电子、日常消费品、食品加工和建筑业等，核能、石油化工、海洋开发、航空和宇航等新兴工业部门近年来发展较快。
法国是欧盟最大的农业生产国，也是世界主要农产品和农业食品出口国。法国已基本实现农业机械化，农业生产率很高。农业食品加工业是法国对外贸易的支柱产业之一。
法国的税务概览
- 增值税
法国VAT税率是法国的一项重要的税收制度，它的税率取决于商品或服务的类别。法国作为最早开征增值税的国家之一，已经建立起全面完善的增值税计算和征收体系，其征收面也十分广，几乎涵盖了各个行业。增值税税率主要分为四种：
- 基本税率：20% （大多数商品销售和服务）；
- 中间税率：10% （农业初级品，部分动物食品，社保不能报销的药品，某些艺术品的运输，外卖，剧场、动物园、博物馆、石窟、文化展示等门票收入，客运服务，某些改造、维护工程等）；
- 低税率：5.55% （水和无酒精饮品，残疾人用品，剧场经营，学生食堂等）；
- 超低税率：2.1% （社保可报销的药品，注册的新闻出版物、公共电视税，某些演出等）。
- 所得税
企业所得税是对法人团体所征收的收入所得税。只要公司在法国有开展经营活动，无论公司是什么类型的，无论是否是法国或海外，都需要缴纳企业所得税。法国公司所得税主要针对企业的最终利润征税，该税种申报周期也与其他国家和地区不同，需要按季度根据盈利预估，进行税金计算与预付。截止至2022年，法国法律规定企业所得税的标准税率为25％。
- 营业税
法国公司营业税类似中国的地税，是根据公司注册地的实际情况，由注册地当地政府征收的地方性税种，因此不同的公司注册地，会依照不同税率向企业征收营业税。
- 其他税种
这里所说的其他税种，主要是指印花税、关税等，其中关税对于内地客商注册的法国公司较为常见。
法国公司纳税周期
- 企业所得税：在企业报税及缴纳时间上，一般来说，企业账务的结算日期为每年12月31日。税务师在次年年初开始制定上一年度财务报表，整理法国公司各项盈利和支出，并在3月底之前出具年终报表。法国企业委托税务师于4月底前向法国政府申报企业盈利税，并最终在5月完成企业盈利税的缴纳。
- 增值税：法国增值税申报周期可以是按月、按季度或按年申报。在注册公司的时候就需要选择申报的时间，如果申报金额达到了82万欧元，此前是按年度申报的，就必须转为月申报。
2024年法国税收新制度
据《西部法兰西报》（Ouest France）12月28日报道，2024年法国税务规定有所变化，涉及所得税（impôt sur le revenu）、地产税（taxe foncière）和能源税（taxes sur l’énergie）等。
- 所得税
2024年5月申报2023年所得税时，政府规定所得税计算要依通胀为基础。以单身一人、没有小孩（就是一个报税单位，une part fiscale）的情况为例，年收入要达到约11294欧元起才需要交税，而不是目前的10777欧元。仍就一个报税单位看，下一个纳税档次是28798欧元，而不是目前的27478欧元。
- 地产税
地产税相较往年上涨。计算地产税，要以城镇或几个城镇联合投票通过的房屋租赁价值（valeur locative）的增长率为基础。这个增长率每年11月自动依照协调后消费价格指数（IPCH）上调，今年11月协调后消费价格指数上调3.9%。协调后消费价格指数根据欧盟成员国消费价格间的比较结果得出，通常比法国自身的消费价格指数高（今年法国消费价格指数是3.5%）。
- 能源税
为了减少国家削减能源价格飙升冲击出台的“电价盾牌”（bouclierélectricité）的成本（2022年是90亿欧元），政府决定提高电力的选择性销售税（accise），这个税与消费的总电量相关。通常情况下，电力的选择性销售税是每千瓦时（kWh）0.032欧元。2022年因为电价飞升，政府将它下调到每千瓦时0.001欧元。政府计划2024年2月将它最高上调到0.016欧元。依照国家官方数据，这意味着平均一年多支出130欧元电费。
至于煤气的选择性销售税，目前是每千瓦时0.008欧元，2024年也将上调，最多可能上调到每千瓦时0.016欧元。所幸的是，煤气价格出现下降。
